Ngày 31/12/N, doanh nghiệp có khoản phải trả về vi phạm quy định của Luật môi trường với giá trị ghi sổ là 1 triệu USD. Khoản tiền phạt này không được trừ vào thu nhập chịu thuế. Biết rằng thuế suất thuế TNDN là 20%. Theo IAS 12, cơ sở tính thuế của khoản mục này tại ngày 31/12/N là:

"Chênh lệch tạm thời làm phát sinh thuế TNDN hoãn lại".

"Theo nguyên tắc cơ sở dồn tích, DN phải lập báo cáo tài chính trên cơ sở kế toán dồn tích ngoại trừ các thông tin liên quan đến các luồng tiền".

"Thu nhập toàn diện khác là những khoản mục thu nhập không được ghi nhận là lãi hoặc lỗ theo quy định của các chuẩn mực kế toán khác".

Theo IAS 12, cơ sở tính thuế thu nhập hiện hành là:

"Kỳ báo cáo của doanh nghiệp là 1 năm".

"Lãi, lỗ phát sinh trong việc thanh lý tài sản và đầu tư dài hạn được phản ánh bằng cách khấu trừ thu nhập và chi phí"

Thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh khi nào?